经过数月的审议，加利福尼亚州税务和费用管理局（CDTFA）对南达科他州诉韦费尔公司（South Dakota v.Wayfair，Inc.）案作出了回应，该案由美国最高法院作出，驳回了禁止各州对远程销售征税的规则。加利福尼亚州将要求在该州有一定经济活动的州外卖方从2019年4月1日起征收和缴纳销售税。

尽管加利福尼亚州是第30个在韦费尔决定后采取经济联系的州，但这是迄今为止最大的一个这样做。随着人口达到4000万，是世界第五大经济体，几乎没有零售商会不受这种新的购货要求的影响。

在最高法院在南达科他诉韦费尔公司案（2018年6月21日）中作出裁决之前，各州只有权对在该州有实体存在的企业征收营业税。在韦费尔，法院认为实体存在限制是“不健全和不正确的”。法院认定，一个没有实体存在的企业可以通过其与国家的“经济和虚拟联系”建立联系。

什么触发了加州该经济联系？

像其他大多数采用经济关系的州一样，加利福尼亚州也允许小卖家例外。其新的收款要求适用于在当前或上一个日历年有以下情况的州外零售商：

•加州应税销售额超过100000美元，或

•至少200个单独的交易，用于交货到加利福尼亚州。

在加利福尼亚州什么销售需要缴纳销售税？

符合上述一个或两个阈值的零售商必须向CDTFA登记，并从2019年4月1日起对其向加州消费者销售有形个人财产征收和汇出税款。

加州销售税一般不适用于服务，除非服务是有形个人财产销售的一部分。

数字商品和服务（如电子书、计算机程序、流媒体音乐和电影）一般不受加利福尼亚州销售税的约束，除非买方在交易中还获得有形的个人财产（如存储媒体）。

每笔销售的营业税税率是多少？

加利福尼亚州的所有应纳税销售均须缴纳全州7.25%的销售税率，其中包括强制性的当地销售和使用税率。销售也可能需要缴纳地区销售税，这些税是在当地征收的，并且因地点而异。

根据CDTFA的规定，无论是州内还是州外卖方，如果他们在该地区“从事业务”，都必须征收适用的地区使用税。

在2019年4月1日之前，如果零售商在捷运局保持实体存在，则零售商“从事业务”；在捷运局有代表（等）在捷运局进行销售或交付、安装或组装有形个人财产；在捷运局租赁有形个人财产；或其他。

自2019年4月1日起，区内具有经济联系的州外零售商和州内零售商（即区内超过100000美元的销售额或200笔交易）必须在区内征收所有适用的州、地方和地区销售和使用税。

零售商什么时候开始征收加州销售税？

如果2018年在加利福尼亚州的应税销售额超过100000美元，或者2018年在加利福尼亚州进行了200笔或更多的单独应税交易，则2018年在加利福尼亚州进行零售销售的企业必须向CDTFA登记，并从2019年4月1日起征收和缴纳加利福尼亚州销售税。

2018年未达到销售和/或交易门槛的企业，无需在2019年4月1日登记并开始征收销售税和汇款。

但是，在2019年期间的任何时候满足销售和/或交易门槛的企业必须向CDTFA注册，并在达到门槛后立即开始征收和汇款销售税。

CDTFA提供了以下示例：

•截至2019年9月30日，贵公司在本州的销售总额为99000美元。

•您在2019年10月5日卖出500美元，在2019年10月6日卖出300美元，在2019年10月7日卖出400美元。

•您必须在2019年10月7日向CDTFA注册，并立即收取和缴纳销售税，因为您在2019年的销售已经超过100000美元的门槛。

•对于超过100000美元门槛的400美元交易，您无需纳税。“您的客户仍有责任支付这些交易的使用税。”

对于2019年4月1日之前在加利福尼亚州进行的零售销售，零售商是否有责任纳税？

在2019年4月1日之前在加利福尼亚州“从事商业”（即拥有Nexus）的企业，可能需要对这些销售所欠税款承担责任。2019年4月1日之前在加利福尼亚触发Nexus的活动包括但不限于：

•在加利福尼亚州有实际存在（包括在该州维持库存）

•在加利福尼亚有代表，以接受订单、销售或组装或安装有形个人财产为目的。

•接收位于加利福尼亚州的租赁个人财产的租金付款

州外零售商是否对通过在线市场进行的销售征税？

如果您在加州的销售（包括通过一个或多个市场进行的销售）超过了经济关系阈值，您将负责征收和缴纳加州销售税。

一些市场代表他们的卖家收汇。企业应与所有销售市场联系，以确定代表其收汇的商品（如有）。

接下来呢？

如果你在加州做生意，你需要确定你在加州的销售是否超过销售或交易门槛。一个好的起点是阿瓦拉的州际销售税关系规则指南。与值得信赖的税务顾问或加利福尼亚州税务和费用管理部门沟通，确定下一步行动也是一个好主意。有关更多信息，请参阅CDTFA。

在加利福尼亚州实现销售税的自动征收、汇款和归档可以减轻销售税合规性的负担。

*加利福尼亚州对零售商征收销售税，一般适用于其在该州的有形个人财产零售总收入。使用税是对消费者征收的；当零售商对应税销售不征收销售税时，消费者通常欠国家同等的使用税。此外，加利福尼亚州法律要求“在本州从事商业活动”的州外销售商向加利福尼亚消费者征收并汇出其销售所欠的加州使用税。为了简单起见，我们将加利福尼亚的远程零售商所欠的税款称为销售税。

（美国华文网 圣地亚哥华文网 华文风采编发 USChinesePress.com SanDiegoChinesePress.com）